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万里风


1、交易性金融资产 满足以下条件之一的,应划分为交易性金融资产:
①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;
②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;
③属于衍生工具,比如国债期货、远期合同、股指期货等,其公允价值变动大于零时,应将其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入当期损益。
(2)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 满足下列条件之一的,才可以定义为此类金融资产:
①该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况;
②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
交易性金融资产的初始计量 ①入账成本=买价-已经宣告未发放的股利(或已经到期未收到的利息);
②交易费用计入投资收益借方,交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。
另外,企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于此处所讲的交易费用。
一般分录如下:
借:
交易性金融资产――成本(按公允价值入账) 投资收益 (交易费用) 应收股利(应收利息) 贷:
银行存款 (支付的总价款) 交易性金融资产的后续计量 ①会计处理原则 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
②一般会计分录 a当公允价值大于账面价值时:
借:
交易性金融资产―公允价值变动 贷:
公允价值变动损益 b当公允价值小于账面价值时:
借:
公允价值变动损益 贷:
交易性金融资产―公允价值变动 (3)宣告分红或利息到期时 借:
应收股利(或应收利息) 贷:
投资收益 (4)收到股利或利息时 借:
银行存款 贷:
应收股利(应收利息) (5)处置时 借:
银行存款(净售价) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额) 贷:
交易性金融资产(账面余额) 投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方。) 公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
2、持有至到期投资 (1)持有至到期投资的定义 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(2)持有至到期投资的特征 ① 到期日固定、回收金额固定或可确定 ②企业有明确意图持有至到期 存在下列情况之一的,表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期:
a持有该金融资产的期限不确定;
b发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时,将出售该金融资产。
但是,无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外;
c该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿;
d其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
对于债券赎回权在发行方的不影响此投资"持有至到期"的意图界定,但主动权在投资方的则不可界定其持有至到期的投资意图。
③有能力持有至到期 存在下列情况之一的,表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期:
a没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持,以使该金融资产投资持有至到期;
b受法律、行政法规的限制,使企业难以将该金融资产投资持有至到期;
c其他情况。
(3)到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类,通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。
如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大,则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
但是,下列情况除外:
①出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内),市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
②根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类。
③出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
此种情况主要包括:
a因被投资单位信用状况严重恶化,将持有至到期投资予以出售;
b因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策,或显著减少了税前可抵扣金额,将持有至到期投资予以出售;
c因发生重大企业合并或重大处置,为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策,将持有至到期投资予以出售;
d因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整,将持有至到期投资予以出售;
e因监管部门要求大幅度提高资产流动性,或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重,将持有至到期投资予以出售。

3、贷款和应收款项 (1)贷款和应收款项的定义 贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
例如:商业银行贷出款项;
商业购入贷款;
商业银行所持没有活跃市场债券/票据;
工商企业应收账款等。
(2)贷款和应收款项的特征 该类资产具有如下特征:
①回收金额固定或可确定 ②无活跃市场,这是贷款和应收款项与持有至到期投资的主要区别,即持有至到期投资在活跃市场上有报价,而贷款和应收款项则没有。
(3)不属于贷款和应收款项的资产 ①准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产,此类资产应定义为交易性金融资产;
②初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;
③初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;
④因债务人信用恶化以外的原因,使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产,比如证券投资基金等。
知识点七、贷款和应收款项的会计处理原则 ·贷款和应收款项的会计处理 贷款和应收款项的会计处理原则 ①金融企业应按发放贷款的本金及相关交易费用之和作为初始确认金额;
②应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额;
③贷款利息收入应按实际利率计算;
④企业收回或处置贷款和应收款项时,应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

4、可供出售金融资产 (1)可供出售金融资产的会计处理原则 ①可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。
②公允价值变动形成的利得或损失,应当计入所有者权益(资本公积-其他资本公积),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。
③可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益。
④采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);
可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
(2)可供出售金融资产的一般会计分录 ①取得可供出售金融资产时 如果是股权投资则分录如下:
借:
可供出售金融资产―成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用) 应收股利 贷:
银行存款 如果是债券投资则此分录调整如下:
借:
可供出售金融资产―成本(面值) ―应计利息 ―利息调整(溢价时) 应收利息 贷:
银行存款 可供出售金融资产―利息调整(折价时) ②可供出售债券的利息计提 同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
③资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:
a如果是股权投资 期末公允价值高于此时的账面价值时:
借:
可供出售金融资产―公允价值变动 贷:
资本公积―其他资本公积 期末公允价值低于此时的账面价值时:
反之即可。
b如果是债券投资 期末公允价值高于摊余成本时 借:
可供出售金融资产―公允价值变动 贷:
资本公积―其他资本公积 如果是低于则反之。
需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
④可供出售金融资产减值的一般处理 借:
资产减值损失 贷:
资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额) 可供出售金融资产-公允价值变动 反冲时:
借:
可供出售金融资产-公允价值变动 贷:
资产减值损失 如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资):
借:
可供出售金融资产-公允价值变动 贷:
资本公积-其他资本公积 ⑤将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时 ⑥出售可供出售金融资产时 a如果是债券投资 借:
银行存款 资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方) 贷:
可供出售金融资产-成本 -公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方) ―利息调整 -应计利息 投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。) b如果是股权投资 借:
银行存款 资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方) 贷:
可供出售金融资产-成本 -公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能贷方也可能借方) 投资收益(倒挤额,可能借方也可能贷方。)

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其它回答
老干部

问题:你如说是2007年的应付,2008年付款的怎么处理
如果,应付账款设外币核算的话,你只要付外币就可以。
应付时 借:
成本费用 贷:
应付账款--单位(外币户) 支付时 借:
应付账款--单位(外币户) 贷:
银行存款扩展资料:
为了总括地反映和监督企业应付账款的发生及偿还情况,应设置“应付账款”科目。
该科目的贷方登记企业购买材料、物资及接受劳务供应的应付但尚未付的款项。
借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款;
期末贷方余额表示尚未支付的应付款项。
该科目应按照供应单位设置明细账,以进行明细分类核算。
(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。
企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额 (二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。
支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
参考资料来源:
百度百科-应付账款如果,应付账款设外币核算的话,你只要付外币就可以 应付时 借:成本费用贷:应付账款--单位(外币户)支付时 借:应付账款--单位(外币户)。
再看看别人怎么说的。
如果,应付账款设外币核算的话,你只要付外币就可以 应付时 借:成本费用贷:应付账款--单位(外币户)支付时 借:应付账款--单位(外币户)。
如果,应付账款设外币核算的话,你只要付外币就可以 应付时 借:成本费用贷:应付账款--单位(外币户)支付时 借:应付账款--单位(外币户)贷:银行存款希望能帮助到你!一、外币交易发生日的初始确认外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;
也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
即期汇率,通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当按照交易实际采用的汇率(即银行买入价或卖出价)折算。
即期汇率的近似汇率,是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率,通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
企业收到的投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。
二、资产负债表日及结算日的会计处理1外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。
另外,结算外币货币性项目时,因汇率波动而形成的汇兑差额也应当计入当期损益。
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,也应计入当期损益。
货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
例如,现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券和长期应付款等。
2外币非货币性项目非货币性项目,是指货币性项目以外的项目。
例如,存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
(1)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。
(2)对于以成本与可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值以外币确定,则在确定存货的期末价值时,应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较,从而确定该项存货的期末价值。
(3)以公允价值计量的外币非货币性项目,如交易性金融资产(股票、基金等),采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益;
如为可供出售金融资产,其差额则应计入资本公积。
期末调整或结算时汇兑差额的计算思路:
1外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额2调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率3汇兑损益=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额其中与专门借款有关的、满足资本化条件的,应当予以资本化,计入在建工程、研发支出等。
应付账款的主要会计处理:
(一)企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值), 借记“材料采购”、“在途物资”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,按应付的价款,贷记本科目。
企业购物资时,因供货方发货时少付货物而出现的损失,由供货方补足少付的货物时,应借方记“应付账款”,贷方转出“待处理财产损益”中相应金额 (二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。
支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产时,应按实际收到或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目,按其差额,贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。
购回该项商品等时,应按回购商品等的价款,借记本科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”科目。

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超级困

问题:外汇账务处理
1、有外交易的企业,首先要确定记账本位币。
假设你公司记账本位币为人民币。

2、有外交易的企业,还要确定外币交易的记账方法是采取外币统账制还是外币分账制。
假设你公司采用的是外币统账制的记账方法。
即,在发生外币交易时,即折算为记账本位币入账。

3、2010年5月4日注资到资本金账户238万美元(假设按即期汇率折算为人民币为1620万元),实物出资也同时到位。
238万美元按即期汇率折算成人民币记账。
即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。
借:
银行存款——资本金户(238*即期汇率) 1620 借:
固定资产——厂房 880 借:
无形资产——土地使用权 200 贷:
实收资本——外方 1620 贷:
实收资本——中方 1080 注:
实收资本不应是“0”
4、5月27日资本金户结汇出1620万元人民币直接支付供应商,结汇的即期汇率应为中国人民银行公布的人民币汇率的银行买入价。
由于你的资料完整,只能凑合写。
借:
银行存款 1620 贷:
银行存款——资本金户 1620 支付供应商购买固定资产:
借:
预付账款——xx供应商 1620 贷:
银行存款 1620
5、汇兑损益怎么计算。
结算外币货币性项目时,将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目;
企业收到外商投入的外币折算为人民币的,大于实收资本的汇兑差额计入“资本公积”;
企业利用外币进行固定资产建造,符合资本化条件的汇兑差额,计入资产价值。
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暖心话


1、有外交易的企业,首先要确定记账本位币。
假设你公司记账本位币为人民币。

2、有外交易的企业,还要确定外币交易的记账方法是采取外币统账制还是外币分账制。
假设你公司采用的是外币统账制的记账方法。
即,在发生外币交易时,即折算为记账本位币入账。

3、2010年5月4日注资到资本金账户238万美元(假设按即期汇率折算为人民币为1620万元),实物出资也同时到位。
238万美元按即期汇率折算成人民币记账。
即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。
借:
银行存款——资本金户(238*即期汇率) 1620 借:
固定资产——厂房 880 借:
无形资产——土地使用权 200 贷:
实收资本——外方 1620 贷:
实收资本——中方 1080 注:
实收资本不应是“0”
4、5月27日资本金户结汇出1620万元人民币直接支付供应商,结汇的即期汇率应为中国人民银行公布的人民币汇率的银行买入价。
由于你的资料完整,只能凑合写。
借:
银行存款 1620 贷:
银行存款——资本金户 1620 支付供应商购买固定资产:
借:
预付账款——xx供应商 1620 贷:
银行存款 1620
5、汇兑损益怎么计算。
结算外币货币性项目时,将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额,并与原记账本位币金额相比较,其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目;
企业收到外商投入的外币折算为人民币的,大于实收资本的汇兑差额计入“资本公积”;
企业利用外币进行固定资产建造,符合资本化条件的汇兑差额,计入资产价值。

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败给你笑

企业要使用外汇可以直接可以从它的基本帐户上进行兑换,这是作为公司的帐户,可以这样做账:
1、公司兑换日元的分录:
借:
外汇买卖 人民币 贷:
活期存款 人民币 借:
外汇买卖 日元 贷:
外汇买卖 日元 借:
活期外汇存款 日元 贷:
外汇买卖 日元
2、回来报销的分录:
借:
其他应付款——差旅费 人民币 贷:
现金 人民币企业要使用外汇可以直接可以从它的基本帐户上进行兑换。
可以这样做账:
一般对货币资金设置外币账户,在登记外币的同时登记人民币本位币借:
银行存款——美元户     xx美元*汇率=人民币借:
库存现金——马克户 。
人民币期末查找期末中国人民银行公布的外汇汇率,按上述货币资金的外币金额*期末汇率=期末人民币,期末人民币-账面原人民币金额调整汇兑损益。
人民币贷:
库存现金——马克户  人民币如果是汇兑收益,分录不变,方向相反即可。
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。
按照复式记账的要求,对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。
在借贷记账法下,则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。
会计分录是指经济业务发生时,按照记账规则的要求,确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。

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春天来了

不对。
1,1月14日确认的应收,应该用1月14日的汇率,我帮你查了是65896。
所以应确认应收账款 65896。
2, 1月24日(汇率:65883) 借:财务费用-未实现汇兑损益 13 待:应收账款--美金账 13 借:银行存款-美金账 65751234 财务费用 131766 贷:应收账款 65909 3,1月31日(汇率65896) 借:银行存款-美金户 65764208 贷:银行存款-美金户 65751234 财务费用--未实现汇兑损益 12974 4,2月1日 (汇率:6586 应实际结汇 9980美金???) 借:银行存款--人民币户 6572828 财务费用--结汇 35928 贷:银行存款--美金户 65764208

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射姬总奸。

楼上的好像理解错了。
出资合同没有约定汇率的按收到出资额当日的汇率折合;
出资合同约定汇率的,按合同约定汇率折合。
因汇率不同产生的折合差额,才作为资本公积处理。
此业务看样子是没约定汇率,因此不能作为资本公积。
这样看来小肥蛇说对。
至于你说新书上说得放到财务费用里,我不知道。
你再查查书,我咋觉得不太可能。
会不会有另一种可能,就是为了使实收资本成为整数, 将多出的144488退还投资人。
如果是这样其他应付款就对了。
你和验资的事务所联系一下,也把你的意见表达一下。
看看他们当时的意图再说。

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心软是病

个人意见,仅供参考:
1月份收到投资款 借:
银行存款-美元投资户 800000*79944 贷:
实收资本 800000*79944 1月底调汇一次 2月份收到利息 借:
银行存款-美元投资户 100*79933 贷:
财务费用-利息 100*79933(借方红字) 2月15日结汇 借:
银行存款-基本户 78822*800100 财务费用-汇兑损益 借贷方差额 贷:
银行存款-美元投资沪 79933*800100 2月底调汇一次

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难得寻到你

会计账反映的是人民币(本位币是人民币的情况下)显示的金额,同时还需要列示外币金额,出纳帐也应该是同样的显示,所以这个不应该有差异才对,你现在核算的是汇兑损益的差,会计应当计入财务费用处理即可。
你想问啥

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时间会咬人

问题:我们公司的投资款是外汇转入怎样做分录 是记一笔外汇银行帐吗 分录怎么做 谢谢
按当天的汇率进行折算借:
银行存款-外币户 贷;
实收资本同问。

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